購買節能電器申請貨物稅退稅列帳方式重點節錄

營利事業購買節能電器可申請貨物稅退稅，但退稅款並非收入，而是成本或費用的減項。若於次年度才申請，需依規定列為資產未折減餘額的減項或列為其他收入。企業應正確列帳，以免虛增折舊或漏報收入而遭補稅。

• 節能電器（電冰箱、冷暖氣機、除濕機）購買後 6 個月內可申請貨物稅退稅。
• 營利事業也可申請，但退稅款 不是收入，應列為固定資產成本或費用的減項。
• 若於次年度才申請退稅：
  • 若列為資產 → 退稅款列為未折減餘額的減項並依所得稅法第 52 條計算折舊。
  • 若列為費用 → 退稅款列為申請年度的「其他收入」。
• 國稅局案例：購買電冰箱列為費用，次年度申請退稅 1,200 元 → 應列為次年度其他收入。
• 企業若未正確列帳，可能造成折舊虛增或漏報收入，導致補稅與處罰。

一、退稅款不是收入，是「成本或費用的減項」

許多企業誤把退稅當成收入列帳，或完全未調整成本，導致折舊費用偏高。

事務所觀點：退稅款的本質是「購買成本的減少」，列帳方向錯誤會直接影響所得稅申報。

二、跨年度申請退稅最容易出現列帳錯誤

若次年度才申請，列帳方式不同，企業常誤列為收入或未調整資產餘額。

事務所觀點：建議企業建立「退稅追蹤表」，避免跨年度申請造成列帳混亂。

三、折舊計算需同步調整

資產成本減少後，折舊基礎也必須調整，否則折舊費用會被認定虛增。

事務所觀點：折舊是查核重點，退稅後未調整折舊最容易被補稅。

四、費用列帳者需注意「其他收入」認列

若原先列為費用，退稅款需列為其他收入，企業常漏報。

事務所觀點：其他收入漏報是常見稅務違規，金額雖小但仍可能被裁罰。

相關國稅局新聞稿如下

營利事業購買節能電器退還減徵貨物稅應注意列帳規定

2023-08-31 財政部新聞稿

財政部北區國稅局表示，依貨物稅條例規定，購買符合能源效率第一級或第二級的新電冰箱、新冷（暖）氣機及新除濕機（下稱節能電器），可於發票或收據載明的購買日起6個月內，檢附相關資料向國稅局申請退還貨物稅。該項措施並不限於個人，營利事業購買上開節能電器，也可以申請退稅，但應注意列帳規定。

該局進一步說明，依財政部109年7月9日台財稅字第10904597360號令規定，營利事業購買節能電器取得退還減徵之貨物稅稅額，係購買成本或費用之減少，非屬所得性質，應列為該固定資產成本或當年度費用之減項。如於購買次年度始申請退還減徵之貨物稅稅額者，該退稅款應於申請時列為該資產未折減餘額之減項，依所得稅法第52條規定計算折舊；該貨物以費用列帳者，列為申請年度之其他收入。

該局舉例說明，轄內甲公司於111年9月1日以新臺幣（下同）15,000元購買符合貨物稅條例第11條之1規定之電冰箱1臺，並帳列當年度費用。另甲公司於次（112）年1月1日才向國稅局申請退還貨物稅，取得貨物稅退稅款1,200元，應將該退稅款列為112年度的其他收入。

該局呼籲，營利事業如買入節能家電取得貨物稅退稅款時，應將退稅款列為購置成本的減項後提列折舊或列為其他收入，以免因虛增折舊費用或漏報其他收入而遭補稅處罰。如對相關規定有疑問，可至財政部稅務入口網(網址：https://www.etax.nat.gov.tw)查詢或撥打免費服務電話0800-000321洽詢。