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可供扣抵及不可扣抵的發票分別有哪些?


哪些支出發票可以扣抵營業稅
•與進貨有相關發票:進貨(料)、工程款、預付款、定金之發票或退回折讓證明單
•與營業上有相關之費用
 •生財器具:設備、貨車、客貨兩用車、機車、電腦硬軟體等而取得之發票。
 •裝潢硬體:裝潢、空調工程、冷氣、其他固定資產等而取得之發票。
 •雜項購置:五金、工具、書籍雜誌、電話、辦公用品等而取得之發票。
 •汽車機車加油、維修、保養之發票。(不需打車號)
 •租金:租用汽車、設備、辦公室、倉庫等而取得之發票。
 •訓練費用、佣金支出、運費等之發票
 •用於公司之雜支:工作服、衛生紙等之發票
 •水費、電費、瓦斯費、電信費等之發票
 •其他



那些發票不可以扣抵營業稅但營所稅可申報費用
交際應酬費用(如:餐費、禮品、娛樂...等)
  注意:限額為銷貨淨額千分之4.5、進貨淨額千分之1.5。
酬勞員工之貨物及勞務(如:食品、娛樂、禮品、餐費等)
  注意:限額為銷貨千分之1.5。
自用乘人小汽車
非供本業使用之貨物及勞務(ex:便利商店、量販店等之支出)
•取得未載有稅額之發票(ex:免稅性質之發票:如生鮮品、第四台、雜誌...等)
收據
 •小規模營利事業之收據(ex:如便當店、五金行、鎖店...等)
 •旅行社開立之代收轉付收據,或航空公司開立之購票證明等。
  注意:應填具差旅費報告單以旅費入帳。
 •金融機構收據(ex:如利息、產險、火險...等)
 •公營政府機構收據(ex:如勞健保費、政府稅捐、規費、郵票購票證明單.等)
 •其他






相關解釋函令
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公司支付外國派遣來華提供技術協助者之住宿費不得申報扣抵

××公司依約支付日商○○派遣來華技術人員在華提供技術協助期間之住宿費用,核屬給付該日商之技術服務報酬之一部分, 非屬該公司之旅費支出,尚無營利事業所得稅查核準則第74條第3款第1目規定之適用, 至其相關之進項稅額,依營業稅法第19條第1項第2款規定,應不得申報扣抵銷項稅額。(財政部84/09/19台財稅第841647467號函)





相關新聞時事
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私人消費抵公司稅 7月起重罰

【聯合報╱記者賴昭穎/台北報導】2010.06.28

部分公司負責人將個人消費支出當成成本費用抵稅現在要當心被抓!國稅局7月1日起將展開全台大執法,查核業者以個人日常生活消費抵稅的逃漏稅行徑,查核期間會回推5年到94年;一旦被查到除了要補稅,還會被處以一到三倍罰鍰。

國稅局官員說,營業人以個人或家庭的消費支出抵稅是今年的查稅重點,只要拿百貨公司、量販店、超級市場、便利商店、服飾業、餐飲、珠寶、化妝品及家電業等開出的發票扣抵營業稅的比率太高,都是重點查核對象,但6月30日前自動補稅免罰,7月以後被查到就要連補帶罰。

高雄市國稅局官員指出,先前曾查到一間公司,買了一件價值70萬元的雕塑藝術品,明明是老闆的個人收藏,卻把這筆花費申報扣抵營業稅,被要求補稅三萬多元,外加一倍罰鍰。

財政部賦稅署官員表示,依規定業者因為業務所需購買貨物或勞務,購買時繳納的5%營業稅可以扣抵;但如果買進的貨品是個人的日常消費,或是交際應酬的花費等,都不能拿來扣抵營業稅。

官員解釋說,業者買進貨品時要繳5%的營業稅,等到加工製造後再轉賣出去,依規定還得繳一次營業稅,為避免重複課稅,因此業者可憑當初買東西取得的發票作為「進項憑證」,和賣東西時開出的「銷項憑證」扣抵已繳的營業稅,等於向政府申請退還營業稅。

不過,許多人常把個人或家庭的日常消費發票打上公司統一編號就用來報帳,用來扣抵營業稅,今年列為查稅重點加強查緝。

進項稅額、銷項稅額
業者買進貨品時,必須先繳5%的營業稅,是所謂的「進項稅額」;經過加工製造的程序後,銷售產品時再繳營業稅,也就是「銷項稅額」,依稅法規定,進項稅額可抵掉銷項稅額。

舉例來說,A廠商進了100元的原料,買進時得先繳5元營業稅,A經過加工後,產品最後以200元賣出,原本要繳10元營業稅,但進項稅額抵掉銷項稅額後,A只需再補繳5元營業稅。

財政部賦稅署官員說,進項稅額的範圍除了原物料、半成品,還包括各項生產、銷售及管理費用等,進項稅額愈高,要繳的營業稅愈少。不過,抵繳稅額只限和營業相關的支出,個人日常消費這類支出因為和公司經營無關,不能當成進項稅額扣抵。







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