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銷貨退回進貨退出或折讓證明單該如何填寫？

◆什麼是銷貨退回進貨退出或折讓證明單(以下簡稱折讓單)，何種情況下會用到？
1.賣方賣出商品或勞務時需要開立發票予買方。
2.若該商品或勞務有瑕疵，以致於退貨或金額扣減，且該發票已不能更改或作廢時，則可開立折讓單來作為進貨或銷貨之減項。
3.該折讓單可由買方或賣方開立，但買方(進貨方)一定要蓋上發票章方為有效。
4.若買方為沒有統編之個人則應回收原開立發票，並釘於退回單背面。



◆折讓單該如何開立、填寫？
1.填寫銷貨人(賣方)資料
2.填寫退出或折讓發生時的日期
3.填寫退出或折讓的內容
4.填寫進貨人(買方)資料，並蓋公司發票章(1.2.3.4聯都要蓋)
5.一、二聯交予賣方，三、四聯交予買方即可。



◆營業人銷貨退回或折讓證明單-下載
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◆折讓單使用的注意事項
1.營業人發生進貨退回或折讓時，應於進貨退出或折讓之當期申報營業稅，否則會有相關處罰。
2.營業人發生銷貨退回或折讓時，可於於銷貨退出或折讓之當期或次期申報營業稅。

法源依據

統一發票使用辦法　第 20 條
營業人銷售貨物或勞務，於開立統一發票後，發生銷貨退回、掉換貨物或 折讓等情事，應於事實發生時，分別依下列各款規定辦理；其為掉換貨物 者，應按掉換貨物之金額，另行開立統一發票交付買受人。

一、買受人為營業人者：
（一）開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯 及扣抵聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。但 原統一發票載有買受人之名稱及統一編號者，得以買受人出具之銷 貨退回、進貨退出或折讓證明單代之。
（二）開立統一發票之銷售額已申報者，應取得買受人出具之銷貨退回、 進貨退出或折讓證明單。但以原統一發票載有買受人之名稱、統一 編號者為限。

二、買受人為非營業人者：
（一）開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯 ，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。
（二）開立統一發票之銷售額已申報者，除應取得買受人出具之銷貨退回 、進貨退出或折讓證明單外，並應收回原開立統一發票收執聯。如 收執聯無法收回，得以收執聯影本替代。但雙方訂有買賣合約，且 原開立統一發票載有買受人名稱及地址者，可免收回原開立統一發 票收執聯。

案例說明

有進貨退出或折讓情事，應於發生之「當期」申報扣減進項稅額。

◎ 案例：G實業公司於 100 年 5 月 3 日向 H 公司進貨，取得進項憑證發票銷售額 323,500 元，稅額 16,175 元，並於 100 年 7 月 15 日向所在地主管稽徵機關全數申報扣抵銷項稅額，惟此筆進貨於 100 年 6 月 2 日發生進貨退出金額 39,800 元，稅額 1,990 元，並開立進貨退出或折讓證明單，惟卻未於發生當期 100 年 7 月 15 日向所在地主管稽徵機關申報，案經營業人進銷項憑證交查異常查核清單發現，違章受罰。

◎ 所犯錯誤：G實業公司因進貨退出而收回之營業稅額，未於發生之當期進項稅額中扣減，違反加值型及非加值型營業稅法第 15 條第 2 項規定致遭受罰。

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