企業之間因資金調度所產生的利息，與因延遲支付貨款所產生的利息，在稅務處理上完全不同。前者通常涉及所得稅扣繳問題，後者則涉及營業稅與發票規定，而 112 年底財政部新函令更改變了延遲付款利息的發票處理方式。企業在收付利息時，務必先確認利息的性質，以避免申報錯誤而受罰。

一、最常見的問題：利息到底要開發票還是辦扣繳？

事實上，稅務處理的關鍵不在於「有沒有利息」，而在於：

這筆利息是「借貸利息」還是「延遲付款利息」。

兩者適用規定完全不同。

二、企業間借貸產生的利息

情境說明

例如：

• 甲公司借款 300 萬元給乙公司
• 約定每月支付利息 3 萬元

此時屬於：企業間財務調度或借貸所產生的利息收入。

營業稅處理

依財政部函釋規定：

• 非金融業營業人收取借貸利息
• 不屬營業稅課稅範圍
• 不必開立統一發票
• 不須申報營業稅

所得稅處理

借款人於支付利息時：

• 應依規定辦理扣繳
• 申報扣繳憑單

因此：

✅ 收息方不開發票

✅ 付息方辦理扣繳

三、因延遲支付貨款所產生的利息

情境說明

例如：

• A 公司向 B 公司進貨
• 原應於 30 天內付款
• 因逾期付款而被加收利息

此種情況並非借貸關係。

而是：銷售貨物或勞務後所衍生的延遲付款利息。

四、重要！！因延遲支付貨款所產生的利息 112/12/6 起最新規定

這是許多企業最容易忽略的地方。

舊規定（112/12/5以前）

財政部過去函釋認為：

• 延遲付款利息屬銷售額的一部分
• 收款方應開立統一發票
• 付款方免辦扣繳

因此實務上普遍為：

✅ 收息方開發票

✅ 付款方免扣繳

新規定（112/12/6 起）

財政部發布最新函令後已改變處理方式。

目前認定：

• 延遲付款利息屬於利息性質
• 非屬銷售貨物或勞務的對價
• 不計入銷售額

因此：

✅ 不需開立統一發票

✅ 改依所得稅法規定辦理扣繳

新舊制度比較（重點整理）

記帳士事務所觀點

一、不論是延遲給付貨款而生之利息，還是單純借貸週轉而生之利息（非金融業），在稅務處理上已經完全統一

變更後的最新稅務處理對照

二、實務提醒：注意「違約金」與「遲延利息」的差異

在新制下，如果買方遲延付款，賣方收取的款項名目必須分清楚：

• 遲延利息：不屬於營業稅範圍，免開發票，但買方要扣繳。
• 違約金：仍屬於因銷售貨物或勞務而取得之代價（一切費用），賣方仍須開立統一發票報繳營業稅

三、支付利息的一方「漏辦扣繳」，將面臨補繳稅款與罰鍰的處罰

• 免開統一發票，但絕對要扣繳
• 自动補報補繳可免罰：公司在國稅局還沒有展開調查、也沒有被人檢舉之前，自己發現漏辦了，只要趕快自動補繳稅款，並向國稅局補報扣繳憑單，就可以依稅法規定，免予處罰（但需要依加計利息）。

同場加映：企業的資金調度與利息列報，一直是國稅局的重要查核項目。有興趣可以參考這一篇：公司借款、股東往來帳別亂掛！國稅局最常鎖定的 5 大資金調度查核重點