多層次傳銷的參加人（傳銷商）是「自然人」或「公司法人（營利事業）」，在稅務上，無論在營業稅、所得稅認定還是記帳要求都有顯著差異。

簡言之，自然人享有免辦營業登記的租稅便利，其所得併入個人綜合所得稅核計；而公司法人則兼具「買賣業」與「經紀業」雙重身分，必須依法開立發票、申報營業稅與營利事業所得稅。本文依所得方式的不同比較個人參加人與公司參加人的不同，並給予節稅的專業建議。

首先依各類所得方式及參加方式製簡表如下：

一、多層次傳銷事業之營利事業(公司行號)參加人營利事業所得稅申報時，

依下列方式列報：

1. 銷售傳銷事業之商品賺取利潤者：

• 正常之進貨
  • 傳銷事業會提供載有統編稅額之發票,
• 銷貨時
  • 亦應提供發票予消費者。
• 以利營業稅之申報及營所稅之毛利計算。

2. 營利事業(貴公司)向傳銷事業購進商品達一定標準而取得之報酬，

• 應按進貨折讓處理。
• 即由營利事業(貴公司)開立進貨退回折讓單予傳銷事業，
• 這樣可以減少進貨額度。

3. 營利事業(貴公司)因推薦下層參加人向傳銷事業購進商品達一定標準而取得之報酬，

• 按佣金收入處理。
• 貴公司會開立佣金發票予傳銷事業。

二、多層次傳銷事業個人參加人綜合所得稅申報時，依下列方式列報所得：

1. 營利所得：銷售商品予消費者，所賺取之零售利潤。這種情況會因為參加人的帳證齊全情況不同而有下列不同的處理。

• 參加人帳證齊備，提供之憑證屬實，可核實認定營利所得
• 參加人帳證不齊備，國稅局會依照建議售價總額之6%核計個人營利所得
• 查無建議售價時，國稅局會依進貨價格搭配同業毛利反推出銷售額， 再以此之6%核計個人營利所得

2. 其他所得：

• 因參加人直接向傳銷事業進貨或購進商品累積達一定標準， 而自該事業取得之獎金或各種補助費。

3. 執行業務所得(佣金收入)：

• 因下線向傳銷事業進貨或購進商品累積達一定標準， 而自該事業取得之獎金或各種補助費。

稅務處理對比表

記帳士事務所建議

隨著傳銷事業越做越大、收入越來越多，許多高階直銷商常面臨身分轉換的抉擇。該用個人還是成立公司經營？

• 適用個人的時機： 經營初期、年收入較低，或是下線規模尚小。此時以個人身分申報，省去了公司記帳、開立發票的行政成本與會計師簽證費用。

• 適用公司法人的時機： 當個人的直銷獎金與佣金收入過高，導致個人綜所稅邊際稅率攀升至 30% 或 40% 時。成立公司後，所得稅率固定為 20%，且經營直銷所產生的租金、助理薪資、交通費、交際費、出國考察費等，皆可列為公司合法憑證以扣抵稅額，通常能達到顯著的節稅效果。