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107年度股利所得課稅改採新制,該如何計算?


所得稅法修正案,於107年1月朝野政黨聯手拍板完成三讀, 在股利所得稅方面,這次稅改廢除兩稅合一設算扣抵制,改為二擇一,擇優適用;

稅改後,107年1月1日起獲配的股利所得課稅改採新制, 108年5月申報107年度個人綜合所得稅時適用。

方式一:是合併計稅減除股利可抵減稅額, 即是將股利併入綜合所得總額課稅,並按股利的8.5%計算可抵減稅額, 每一申報戶的上限是8萬元,全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額。 有利一般低所得散戶課稅;

方式二:是單一稅率分開計稅,是股利按28%稅率分開計算稅額, 由納稅義務人與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。 即股利分離課稅 稅率為28%

方式 重點整理
合併計稅減除股利可扣抵稅額

將股利併入綜合所得總額課稅,
並按股利的8.5%計算可抵減稅額,
每一申報戶的上限是8萬元,
全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額。

單一稅率分開計稅 單一稅率分開計稅,
是股利按28%稅率分開計算稅額,
由納稅義務人與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。


舉例說明: 甲君107年股利所得50萬元, 選擇方式一股利併入綜合所得總額課稅,經減除免稅額、扣除額後的綜合所得淨額為115萬元, 計算出應納稅額為10萬200元, 再減除股利可抵減稅額4萬2,500元(50萬元X 8.5%), 則應繳納稅額為5萬7,700元。

若甲君107年股利所得50萬元,選擇採方式二股利按28%稅率分開計算稅額,再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳,經計算甲君107年未併入股利所得的綜合所得淨額為65萬元,其應納稅額為4萬200元,合併股利所得分開計算稅額14萬元(500,000元X28%),則應繳納稅額為18萬0,200元。

甲君採用方式一較有利。



例二、乙君107年股利所得200萬元, 選擇方式一股利併入綜合所得總額課稅,經減除免稅額、扣除額後的綜合所得淨額為680萬元, 計算出應納稅額為189萬400元, 再減除股利可抵減稅額8萬元(200萬元X8.5%>最高限額8萬元), 則應繳納稅額為181萬400元。

若乙君選擇採方式二股利按28%稅率分開計算稅額,再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳, 乙君107年未併入股利所得的綜合所得淨額為480萬元, 其應納稅額為109萬元, 合併股利所得分開計算稅額56萬元(200萬元X28%), 則應繳納稅額為165萬元。

乙君採方式二較為有利。









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