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外籍員工之薪資所得應如何辦理扣繳申報?

外籍員工當年度如在台灣居住的時間未達183天，即被視為非居住者。因此，公司應於發薪的當下，依稅法規定預扣稅款；並於10日內完成繳納及申報的相關作業。否則會有相關罰則。如不清楚相關作業，請在發薪前來電洽詢，謝謝您。

簡表如下：

給付對象	居住者	非居住者
扣繳率	5%	如所得小於基本工作的1.5倍,則按給付額扣繳6% 反之,則按給付額扣繳18%
代扣繳期限	次月10日前	代扣繳稅款10日內
申報期限	次年1月底前
填發憑單期限	次年2月10日前

國稅局相關新聞稿--外籍員工之薪資扣繳申報

財政部臺北市國稅局表示，近來常有公司會計來電詢問，公司聘僱外籍員工所給付之薪資報酬應如何辦理扣繳申報？該局說明，外籍員工來臺提供勞務所領取之薪資報酬，扣繳義務人應於給付時依下列規定判斷如何扣繳。

一、在一課稅年度內(即每年1月1日至12月31日)在我國境內居留天數合計滿183天者，就是「中華民國境內居住之個人」（以下簡稱居住者），所取得的薪資，可由扣繳義務人按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法查表扣繳；或按全月給付總額扣取5﹪。

二、在一課稅年度內在境內居留天數合計未滿183天者，就是「非中華民國境內居住之個人」（以下簡稱非居住者），扣繳義務人就應該按給付額扣取18﹪；但全月給付總額在行政院核定基本工資1.5倍以下者(101年度為28,170元)，按給付額扣取6%。

三、另外，扣繳義務人可以就外籍員工的護照、居留證所載居留期間判斷，如果是因為職務或工作關係預計在一課稅年度內可居留滿183天者，自始即可按上開「居住者」扣繳率扣繳，如離境不再來我國時，其於一課稅年度在我國境內實際居留天數合計不滿183天者，再依上開「非居住者」扣繳率核計扣繳稅額，就其原扣繳稅額之差額補徵；如護照或居留證所記載居留期間於一課稅年度內未滿183天者，扣繳義務人則應按上開「非居住者」之扣繳率扣繳所得稅款。

該局進一步舉例說明，甲公司聘僱外籍員工A、B君，按月支付薪資所得時，扣繳義務人應如何扣繳稅款

一、外籍員工A君，其與雇主的聘僱契約期間為100年4月1日至101年3月31日，101年度依上開規定為非居住者，如果他的每月工資為40,000元，超過行政院核定每月基本工資之1.5倍，雇主於給付其101年度1月份薪資所得時，應按18%扣繳稅款7,200元（40,000元×18%）。

二、外籍員工B君，其與雇主的聘僱契約期間為100年9月1日至101年8月31日，則101年度預計會在境內居留滿183天，依上開規定為居住者，如果他的每月工資為42,000元，雇主於101年2月給付其101年1月份之薪資所得時，應可依全月給付總額按薪資所得扣繳辦法扣繳或直接扣取5%扣繳稅款2,100元(42,000元×5%)。

三、承上二，外籍員工B君其101年1月至2月之薪資所得已由雇主於給付時扣繳稅款共4,200元，惟B君因故於101年3月1日中途離境不再來我國，在我國境內實際居留天數不滿183天，自始應依非居住者辦理扣繳，即按給付額的18%扣繳稅款15,120元（42,000元×18%），所以，扣繳義務人應就其與原扣繳稅額之差額補繳稅款10,920元(15,120-4,200)，並向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報。

該局呼籲，請扣繳義務人務必注意扣繳稅款的相關規定，以免計算錯誤，造成短扣繳稅款而受罰。（101-06-22）

國稅局相關新聞稿--外籍員工如果提早離職，導致不符合居住者身分，應儘速補報補扣繳差額

公司給付外籍員工所得時，會因為員工是否為「居住者」身分，而使適用的扣繳稅率有所不同。 國稅局提醒公司，外籍員工如果提早離職，導致不符合居住者身分，應儘速補報補扣繳差額，以免遭稽徵機關追補稅款並處罰。

外籍員工是否具居住者身分是影響扣繳稅率的關鍵。 財政部台北國稅局表示，所得稅法規定，所謂的居住者，是指在我國境內有住所，並經常居住在我國境內； 或是雖無住所，但在一課稅年度內於我國境內居留滿183天，都可具居住者身分，否則在稅法上就是「非居住者」。

台北國稅局表示，居住者與非居住者適用不同的扣繳規定，都明定在「各類所得扣繳率標準」。 以薪資為例，若為居住者，公司按每月給付總額扣取5%。 若為非居住者，薪資按給付額扣取18%稅款，但若全月薪資在法定基本工資1.5倍以下者，扣繳率則以6%計算。

公司在辦理扣繳時，通常是依據外籍員工的護照簽證或居留證所載的居留期間，來判斷這名員工的居住者身分。 然而，如果外籍員工提早離職、離境不再入境，有可能導致當年度居留天數未達183天，身分從居住者變成非居住者。

國稅局提醒，此時公司記得改以非居住者扣繳率核計稅額，並儘速補報補扣繳差額，以免被國稅局補稅加罰。

而如果有跨年度問題，例如甲公司聘僱外籍人士A先生在2018年10月1日來台，2018年居留天數未達183天，仍應適用非居住者扣繳率。

2019-06-30

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